Jakie podatki płacą nierezydenci w Hiszpanii?

Osoby niebędące rezydentami podatkowymi w Hiszpanii również mają obowiązek składania deklaracji podatkowych i rozliczania podatków w tym kraju. Dotyczy to m.in. osób, które posiadają nieruchomość w Hiszpanii na użytek własny lub w celach inwestycyjnych (wynajem nieruchomości turystom). W niniejszym artykule wyjaśniamy, o jakich obowiązkach podatkowych muszą pamiętać nierezydenci w Hiszpanii.

Podatek od nierezydentów w Hiszpanii (IRNR)

Nierezydentem jest osoba, której centrum interesów życiowych (praca, rodzina) znajduje się za granicą i która przebywa w Hiszpanii nie więcej niż 183 dni w roku kalendarzowym. Nierezydenci płacą podatki w Hiszpanii związane m.in. z dochodami osiąganymi w tym kraju. Jest to podatek dochodowy od nierezydentów (Impuesto sobre la Renta de no Residentes - IRNR). Deklarację podatkową składa się za pomocą formularza Modelo 210, przy czym podatek dochodowy dla nierezydentów wynosi:

• 19% - dla obywateli Polski i innych krajów Unii Europejskiej oraz Europejskiej Obszaru Gospodarczego (Islandia, Norwegia);
• 24% - dla obywateli z państw trzecich.

Podatek IRNR od nieruchomości wynajmowanej

Podatek od nierezydentów dotyczy m.in. osób, które posiadają nieruchomość w Hiszpanii i czerpią dochody z jej wynajmu. Podatek w wysokości 19% lub 24% płaci się od uzyskanego czynszu. Obywatele Unii Europejskiej mają możliwość obniżenia podstawy opodatkowania o poniesione koszty, np. remont nieruchomości czy opłaty za media. Deklarację Modelo 210 można składać co kwartał lub raz w roku.

Podatek IRNR od nieruchomości niewynajmowanej

Obowiązek składania deklaracji Modelo 210 mają również te osoby, które posiadają nieruchomość w Hiszpanii wyłącznie na własny użytek. W tym przypadku podatek naliczany jest od „fikcyjnego” dochodu, z tytułu samego prawa do korzystania z nieruchomości. Podstawa opodatkowania wynosi 1,2% lub 2% wartości katastralnej nieruchomości (niższa stawka dotyczy aktualizacji). Od tak ustalonej podstawy wylicza się podatek w wysokości 19% dla obywateli UE/EOG lub 24% dla obywateli państw trzecich.

Podatek od zysków kapitałowych

Formularz Modelo 210 służy również do deklarowania zysków kapitałowych. O jego rozliczeniu muszą pamiętać nierezydenci, którzy sprzedali nieruchomość w Hiszpanii. Podstawę do opodatkowania stanowi różnica między wartością nabycia nieruchomości a ceną sprzedaży pomniejszoną o koszty (np. opłaty notarialne, remonty). Stawka podatku wynosi 19%, przy czym w rozliczeniu podatkowych należy uwzględnić tzw. retencję. Jest to zaliczka na podatek dochodowy IRNR w wysokości 3% ceny sprzedaży nieruchomości. Retencję pobiera i rozlicza osoba kupująca nieruchomość od nierezydenta. Zaliczkę należy rozliczyć do miesiąca od transakcji, natomiast podatek dochodowy do ok. czterech miesięcy.

Inne podatki płacone przez nierezydentów w Hiszpanii

Oprócz podatku dochodowego IRNR nierezydenci w Hiszpanii płacą również inne podatki. Do najważniejszych danin należą:

• Podatek od nieruchomości (Impuesto sobre Bienes Inmuebles - IBI) - podatek lokalny wyliczany według stawki określonej przez gminę, na terenie której leży dana nieruchomość.
• Podatek od wzrostu wartości gruntu (Plusvalía Municipal) - lokalny podatek, który obowiązuje przy przeniesieniu własności nieruchomości w wyniku sprzedaży, darowizny lub spadku.
• Podatek od majątku (Impuesto sobre el Patrimonio - IP) - dla osób posiadających aktywa fizyczne (np. nieruchomości) na terenie Hiszpanii o wartości przekraczającej kwotę wolną od podatku (ogólnokrajowa kwota zwolnienia wynosi 700 000 euro).
• Podatek od przeniesienia własności (Impuesto de Transmisiones Patrimoniales - ITP) - podatek naliczany m.in. przy zakupie nieruchomości z rynku wtórnego (6-13% w zależności od regionu).
• Podatek od udokumentowanych aktów prawnych (Impuesto de Actos Juridicos Documentados - AJD) - podatek naliczany przy sporządzaniu aktów notarialnych (0,5%-1,5% od wartości transakcji).
• Podatek VAT (IVA) - doliczany przy zakupie dóbr i usług (zazwyczaj 21%), w przypadku nowych nieruchomości mieszkalnych podatek IVA wynosi 10%.

Warto przy tym pamiętać, że system podatkowy w Hiszpanii zapewnia wspólnotom autonomicznym pewną swobodę przy ustalaniu stawek podatku i ulg podatkowych. Oznacza to, że wysokość podatku zależy m.in. od regionu, w którym znajduje się nieruchomość.

Informacji udzieliło polsko-hiszpańskie biuro księgowe espaytax.